编者按
2026年，中国企业的出海版图正以前所未有的速度扩张。从中亚的哈萨克斯坦到南亚的巴基斯坦，从东南亚的越南到南美的巴西，"一带一路"沿线国家已经成为外贸人和跨境投资者的重要目的地。然而，赚了钱之后怎么合规地把利润汇回来？在境外缴的税能不能在国内抵免？这些问题越来越频繁地摆在了外贸人面前。
就在今年7月底，国家税务总局发布了首个跨境税收行业类指引——《国际运输涉税服务指引》，标志着"税路通"跨境税收服务体系再次升级。与此同时，新版《中巴避免双重征税协定》已于2026年初正式适用，中哈税收协定也在持续发挥作用。这些变化对外贸人来说意味着什么？今天就用一篇文章给大家讲透。
一、"一带一路"税收协定的基本格局
截至目前，中国已经与111个国家和地区签署了避免双重征税协定，覆盖了绝大部分"一带一路"沿线国家。这些协定的核心目的只有一个：同一笔收入，不在两个国家重复交税。
对外贸人来说，最常见的场景有以下几种：
场景一：在境外设立分公司或子公司
你在越南设了一家贸易公司，利润要在越南缴企业所得税，分红汇回中国时还涉及预提税。按照中越税收协定，越南对股息征收的预提税有上限（通常为5%-10%），而且越南已缴的税款可以在中国应纳税额中抵免。
场景二：承接境外工程项目
很多外贸人同时在做工程配套，比如跟着中建、中铁的项目走。在哈萨克斯坦，建筑安装工程持续超过12个月才构成常设机构；在中巴新协定下，这个期限已经从6个月延长到了9个月。这对中短期项目来说是个利好。
场景三：提供跨境技术服务
你给非洲客户做技术培训、远程调试设备，这些收入涉及特许权使用费或者技术服务费。不同国家的协定税率差异很大——中哈协定下特许权使用费来源国税率上限为6%，而中巴新协定则采取了更精细化的分档管理。
二、2026年最重要的几个新变化
变化一：《国际运输涉税服务指引》发布
2026年7月31日，国家税务总局正式发布了《国际运输涉税服务指引》。这是税务总局首个跨境税收行业类指引，涵盖了航海、航空、陆路等跨境运输的全链条涉税事项。
这份指引分为"引进来篇"和"走出去篇"两个部分，围绕8个维度展开：纳税义务、扣缴义务、应税收入、税款计算、税收优惠、协定待遇、办税流程、涉税隐患提示。对于做国际物流、跨境运输的外贸人来说，这相当于一本"跨境税务工具书"，手机扫码就能随时查阅。
实操意义：如果你的企业涉及中欧班列、跨境公路运输、国际航空货运等业务，这份指引可以帮你厘清哪些收入可以适用零税率、哪些需要扣缴、协定待遇怎么申请。
变化二：中巴新版税收协定正式适用
2025年6月14日生效的中巴修订议定书，自2026年1月1日起正式适用。新版协定有以下几个关键变化：
1. 常设机构认定标准调整
建筑工程构成常设机构的期限从6个月延长到9个月，对做中短期工程的外贸企业是个好消息。但同时新增了关联企业期限合并规则，防止通过拆分合同来规避认定。
2. 跨境所得分档管理
股息、利息、特许权使用费不再是"一刀切"的固定税率，而是根据持股比例、持股期限等条件实行分档管理。满足条件的企业可以享受更低税率。
3. 引入最惠国待遇机制
这是中巴协定的一个创新——如果巴西未来给第三国更优惠的税率，中巴协定也可能同步适用。这对长期投资者来说意味着税负更加稳定可预期。
变化三：中哈税收协定持续发力
2024年修订生效的中哈税收协定，在2026年继续为中国企业进入中亚市场提供制度保障。核心优惠包括：
- 股息预提税降至5%（中国母公司持股≥25%的情况下）
- 利息预提税降至7%
- 特许权使用费统一降至5%
- 哈国已缴企业所得税（20%）可在中国全额抵免
哈萨克斯坦目前是中国企业进入中亚、西亚市场的重要跳板，特别是在建材出口、能源合作、农产品贸易等领域，税收协定的优惠力度直接影响了企业的利润空间。
三、境外所得抵免的实操要点
说了这么多政策，最核心的问题是：境外赚的钱，怎么在国内抵免？
第一步：确认所得类型
不同所得类型适用不同的协定条款：
- 营业利润：只有在境外构成常设机构的情况下，来源国才能征税
- 股息、利息、特许权使用费：来源国可以征预提税，但有协定上限
- 财产收益：不动产收益通常在不动产所在国征税
第二步：确认你是否符合"受益所有人"条件
这是享受协定优惠的关键门槛。简单说，你必须是这笔收入的真实权利人，而不是代持或转付的"导管公司"。税务总局对"受益所有人"的审查越来越严格，特别是通过中间控股主体收款的情况。
实操提醒：如果你通过香港、新加坡等中间层公司收款，要确保该中间层有实质经营（有人员、有办公场所、有决策能力），否则可能被认定为"择协安排"而失去优惠资格。
第三步：办理税收居民身份证明
要享受协定优惠，你需要向中国税务机关申请《中国税收居民身份证明》。这是向境外税务机关证明你有权享受协定待遇的必备文件。
第四步：在国内申报时进行抵免
境外已缴税款可以凭完税凭证在国内进行抵免。需要注意：
- 直接抵免：你在境外直接缴纳的税款
- 间接抵免：境外子公司分红对应的底层已缴税款（需持股≥20%）
- 抵免限额按"分国不分项"原则计算，超过限额的部分可以在以后5年内结转抵免
四、给外贸人的几条实用建议
1. 提前做好税务架构规划
不要等钱赚到了再想税务问题。在进入新市场之前，就应该研究当地的税收协定、确定投资架构、评估利润回流的税务成本。
2. 重视实质经营
无论在哪里设立实体，都要确保有真实的人员、业务和决策。空壳公司不仅享受不到协定优惠，还可能面临两国的税务稽查。
3. 保留完整的凭证链
合同、发票、报关单、完税凭证、银行流水……这些资料不仅是国内抵免的依据，也是应对境外税务稽查的关键证据。
4. 善用"税路通"服务
税务总局的"税路通"品牌下已经有多个知识产品，包括国别投资税收指南、跨境涉税事项问答等，都是免费公开的资源，值得外贸人主动了解和使用。
5. 关注政策动态
税收协定不是一成不变的。2026年以来，中巴、中哈的协定都有新变化，税务总局也在持续更新指引。建议定期关注国家税务总局官网的"税路通·税收服务一带一路"专栏。
写在最后
一带一路不仅是基础设施的互联互通，更是制度规则的对接。税收协定作为两国之间最直接的税务制度安排，直接影响着每一个走出去的外贸人和投资者的钱袋子。理解这些规则、用好这些优惠，不是可选项，而是必修课。
毕竟，合规省下来的每一分税，都是实打实的利润。
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